近日，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)文明確：自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

　　1.我公司是一家小型制造企業(yè)，是有限責任公司，不是個(gè)體工商戶(hù)，但是因為經(jīng)營(yíng)規模小，年銷(xiāo)售額低于500萬(wàn)元，所以屬于增值稅小規模納稅人。我公司是否可以享受此次支持復工復業(yè)增值稅優(yōu)惠政策?

　　答：可以享受?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規定，自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅;除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅。

　　根據文件規定，該政策適用所有增值稅小規模納稅人，無(wú)論是企業(yè)還是個(gè)體工商戶(hù)，只要屬于小規模納稅人，均可以享受支持復工復業(yè)增值稅優(yōu)惠政策。

　　2.我公司是湖北省十堰市一家從事一次性手套等衛生用品零售的公司，屬于按季申報的增值稅小規模納稅人。由于疫情原因，我公司一次性手套銷(xiāo)量激增，2020年1月和2月含稅銷(xiāo)售額分別為8萬(wàn)元、15萬(wàn)元，預計3月份銷(xiāo)售額將突破20萬(wàn)元，全部是衛生用品銷(xiāo)售的收入，相關(guān)業(yè)務(wù)不開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。請問(wèn)我公司如何計算繳納一季度的增值稅?

　　答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規定，自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第一條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(2019年第4號)第一條規定，小規模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷(xiāo)售行為，合計月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元)的，免征增值稅。

　　你公司是湖北省按季申報的增值稅小規模納稅人，2020年1-3月取得的銷(xiāo)售收入合計超過(guò)30萬(wàn)元，則1-2月銷(xiāo)售額不能享受小規模納稅人季度銷(xiāo)售額30萬(wàn)元以下免征增值稅政策，需要按照3%征收率計算繳納稅款;但2020年3月份取得的適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，可以按照復工復業(yè)增值稅政策，享受免稅優(yōu)惠。即你公司1季度應當繳納的增值稅為：(80000+150000)÷(1+3%)×3%=6699.03元。

　　3.我公司是一家湖南岳陽(yáng)的小型建筑企業(yè)，屬于增值稅小規模納稅人，主要在湖南、湖北兩地開(kāi)展建筑施工業(yè)務(wù)，我公司可以享受?chē)倚鲁雠_的支持復工復業(yè)增值稅優(yōu)惠政策嗎?

　　答：可以享受?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%征收率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

　　因此，自2020年3月1日至2020年5月31日，你公司提供建筑服務(wù)，以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除支付分包款后的余額為銷(xiāo)售額，減按1%征收率征收增值稅;如果發(fā)生需要預繳增值稅的建筑服務(wù)項目，減按1%預征率預繳稅款。

　　4.我公司是北京的一家小型勞務(wù)派遣公司，屬于增值稅小規模納稅人，此前我公司選擇了5%差額繳納增值稅，請問(wèn)，支持復工復業(yè)增值稅優(yōu)惠政策出臺后對我公司適用嗎?

　　答：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)第一條規定，小規模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì )保險及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

　　《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅。

　　因此，自2020年3月1日至2020年5月31日，你公司可以選擇以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計稅方法減按1%的征收率計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì )保險及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

　　5.我公司是湖北省一家家電經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)，屬于增值稅小規模納稅人，在享受?chē)倚鲁雠_的支持復工復業(yè)增值稅優(yōu)惠政策時(shí)，應該如何開(kāi)具發(fā)票?

　　答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規定，自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅。你公司取得適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，享受免征增值稅優(yōu)惠的，不能開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，但是可以開(kāi)具普通發(fā)票。如果你公司開(kāi)具的是注明稅率或征收率欄次的普通發(fā)票，應當在稅率或征收率欄次填寫(xiě)“免稅”字樣。

　　6.我是一名貨車(chē)司機，已在江蘇徐州辦理小規模納稅人登記。由于我是全國接單跑業(yè)務(wù)，需要在不同地方(包括湖北省)向稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票并繳稅。請問(wèn)支持復工復業(yè)增值稅優(yōu)惠政策出臺后，對我申請代開(kāi)發(fā)票和繳稅有什么影響嗎?

　　答：《貨物運輸業(yè)小規模納稅人申請代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2017年第55號發(fā)布，根據國家稅務(wù)總局公告2018年第31號、2019年第45號修正)第三條規定，小規模納稅人在境內提供公路或內河貨物運輸服務(wù)，需要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，可在稅務(wù)登記地、貨物起運地、貨物到達地或運輸業(yè)務(wù)承攬地(含互聯(lián)網(wǎng)物流平臺所在地)中任何一地，就近向稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，并按照代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額向該稅務(wù)機關(guān)全額繳納增值稅。

　　《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅。

　　因此，自2020年3月1日至2020年5月31日，您提供原適用3%征收率的公路貨物運輸服務(wù)取得的收入，可減按1%征收率征收增值稅。您提供公路貨物運輸服務(wù)需要代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票的，可在稅務(wù)登記地、貨物起運地、貨物到達地或運輸業(yè)務(wù)承攬地(含互聯(lián)網(wǎng)物流平臺所在地)中任何一地，就近向稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)1%征收率的專(zhuān)用發(fā)票，并按照代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額向該稅務(wù)機關(guān)全額繳納增值稅。特別需要說(shuō)明的是，您的稅務(wù)登記地在江蘇徐州，不屬于湖北省的小規模納稅人，因此，您向湖北省有關(guān)稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票繳納增值稅時(shí)，也只能享受減按1%征收率征收增值稅的政策。

　　7.我公司是湖北省武漢市一家制造業(yè)小企業(yè)，屬于按季度申報的增值稅小規模納稅人，季度銷(xiāo)售額通常在100萬(wàn)左右，可以享受這次支持復工復業(yè)政策中對湖北省小規模納稅人免征增值稅優(yōu)惠政策。但是因為我們大多是給一些大企業(yè)做配套生產(chǎn)，下游企業(yè)因為抵扣的需求，會(huì )要求我們開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。請問(wèn)，我們可不可以放棄免稅，開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票?

　　答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規定，自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅。享受免征增值稅優(yōu)惠的，不能開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，只能開(kāi)具普通發(fā)票?！对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細則》《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規定，納稅人發(fā)生應稅行為適用免稅、減稅規定的，可以按照規定放棄免稅、減稅，繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，可以按適用稅率或者征收率開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。

　　因此，你公司可以按照支持復工復業(yè)政策享受免稅優(yōu)惠;也可以放棄免稅，按照3%征收率申報納稅并開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。

　　8.我公司是江蘇省摩托車(chē)配件生產(chǎn)企業(yè)，屬于按月申報的增值稅小規模納稅人，月銷(xiāo)售額通常在20萬(wàn)左右，可以享受這次支持復工復業(yè)政策中減征增值稅優(yōu)惠政策。但由于我企業(yè)與客戶(hù)簽訂的是長(cháng)期合同，合同中約定提供3%專(zhuān)用發(fā)票供購方抵扣稅款。我們可不可以放棄減稅，仍按3%征收率開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票?

　　答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅?！对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細則》《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規定，納稅人發(fā)生應稅行為適用免稅、減稅規定的，可以按照規定放棄免稅、減稅，繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，可以按適用稅率或者征收率開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。

　　因此，你公司取得適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，可以按照支持復工復業(yè)政策，享受減按1%征收率征收增值稅優(yōu)惠，并按1%征收率開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票;也可以放棄減稅，按照3%征收率申報納稅并開(kāi)具3%征收率的專(zhuān)用發(fā)票。

　　9.我在湖北省武漢市經(jīng)營(yíng)著(zhù)一家便利店，屬于按季申報的增值稅小規模納稅人，2020年1月和2月銷(xiāo)售額分別為9萬(wàn)元、5萬(wàn)元， 3月份預計銷(xiāo)售額6萬(wàn)元。請問(wèn)在一季度應當如何申報?

　　答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規定，自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第一條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(2019年第4號)第一條規定，小規模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷(xiāo)售行為，合計月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元)的，免征增值稅。

　　針對您提供的情況，便利店一季度的總體銷(xiāo)售額預計在20萬(wàn)元左右，您可以適用小規模納稅人季度銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)元免征增值稅政策。在辦理一季度增值稅納稅申報時(shí)，將銷(xiāo)售額填寫(xiě)在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》第10欄“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”(若便利店登記注冊類(lèi)型為個(gè)體工商戶(hù)，則應填寫(xiě)在第11欄“未達起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”)，如果便利店沒(méi)有其他免稅項目，無(wú)需填報《增值稅減免稅申報明細表》。

　　10.我公司是湖北省黃岡市按季申報的增值稅小規模納稅人，1-2月份銷(xiāo)售額35萬(wàn)元，3月份預計銷(xiāo)售額10萬(wàn)元，準備按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規定，適用免征增值稅政策。請問(wèn)我公司在一季度應當如何申報?

　　答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》(2020年第5號)第三條規定，適用《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)免征增值稅政策的銷(xiāo)售額等項目，應當填寫(xiě)在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》及《增值稅減免稅申報明細表》免稅相應欄次。

　　你公司1-3月份銷(xiāo)售額超過(guò)30萬(wàn)元，不能享受小規模納稅人季度銷(xiāo)售額未達30萬(wàn)元免征增值稅政策。你公司在辦理增值稅納稅申報時(shí)，1-2月份銷(xiāo)售額應填寫(xiě)在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》“應征增值稅不含稅銷(xiāo)售額(3%征收率)”或“應征增值稅不含稅銷(xiāo)售額(5%征收率)”相應欄次;3月份享受免征增值稅政策的銷(xiāo)售額填寫(xiě)在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》第12欄“其他免稅銷(xiāo)售額”欄次，同時(shí)在填寫(xiě)《增值稅減免稅申報明細表》時(shí)，準確選擇免稅項目代碼，準確填寫(xiě)對應免稅銷(xiāo)售額等項目。

　　11.我公司是在北京從事廣告服務(wù)業(yè)的一家按季申報的增值稅小規模納稅人，今年1-2月份未取得銷(xiāo)售收入，3月份預計銷(xiāo)售收入為40.4萬(wàn)元(含稅)，按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規定，可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策。請問(wèn)我公司在辦理一季度增值稅納稅申報時(shí)應當如何申報?

　　答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》(2020年第5號)第三條規定，你公司應當將適用減按1%征收率征收增值稅的銷(xiāo)售額填寫(xiě)在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》“應征增值稅不含稅銷(xiāo)售額(3%征收率)”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷(xiāo)售額的2%計算填寫(xiě)在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應欄次。

　　具體來(lái)說(shuō)，你公司在辦理一季度增值稅納稅申報時(shí)，應當將減按1%征收率征收增值稅的銷(xiāo)售額40萬(wàn)元[40.4/(1+1%)=40]，填寫(xiě)在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》第1欄“應征增值稅不含稅銷(xiāo)售額(3%征收率)”，對應減征的增值稅應納稅額0.8萬(wàn)元(40×2%=0.8)，填寫(xiě)在第16欄“本期應納稅額減征額”欄次。同時(shí)，你公司應當將本期減征的增值稅應納稅額填入《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應欄次，填報時(shí)應準確選擇減稅項目代碼，準確填寫(xiě)減稅項目本期發(fā)生額等相關(guān)欄次。

　　12.我公司是江蘇省南通市一家提供建筑服務(wù)的企業(yè),屬于按季申報的增值稅小規模納稅人，1-2月份未取得收入，3月份預計取得含稅收入45.4萬(wàn)元，同時(shí)我公司一季度期初結轉的扣除項目還有5萬(wàn)元。請問(wèn)我公司在辦理一季度納稅申報時(shí)，《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)附列資料》應當如何計算填寫(xiě)?

　　答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》(2020年第5號)第三條第二款規定，《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)附列資料》第8欄“不含稅銷(xiāo)售額”計算公式調整為：第8欄=第7欄÷(1+征收率)。

　　你公司在辦理一季度增值稅納稅申報時(shí)，《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)附列資料》第1欄至第7欄依次填報5萬(wàn)元、0萬(wàn)元、5萬(wàn)元、0萬(wàn)元、45.4萬(wàn)元、5萬(wàn)元、40.4萬(wàn)元。由于你公司僅在3月份有收入，適用減按1%征收率征收增值稅政策，因此在計算填寫(xiě)第8欄時(shí)，計算公式中的征收率為1%，所以第8欄應填寫(xiě)40萬(wàn)元[40.4÷(1+1%)=40]。在填報《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》時(shí)，第1欄“應征增值稅不含稅銷(xiāo)售額(3%征收率)”填寫(xiě)為40萬(wàn)元，對應減征的增值稅應納稅額0.8萬(wàn)元(40×2%=0.8)，填寫(xiě)在第16欄“本期應納稅額減征額”欄次。同時(shí)，你公司應當將本期減征的增值稅應納稅額填入《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應欄次，填報時(shí)應準確選擇減稅項目代碼，準確填寫(xiě)減稅項目本期發(fā)生額等相關(guān)欄次。