大家好，許多考生關(guān)注“國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問(wèn)題的公告”，下面萬(wàn)考網(wǎng)初級會(huì )計師欄目小編為大家具體介紹！

國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問(wèn)題的公告

國家稅務(wù)總局公告2018年第40號

根據《人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》)、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2018〕77號)等規定，現就小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)征管問(wèn)題公告如下：

一、自2018年1月1日至2020年12月31日，符合條件的小型微利企業(yè)，無(wú)論采取查賬征收方式還是核定征收方式，其年應納稅所得額低于100萬(wàn)元(含100萬(wàn)元，下同)的，均可以享受財稅〔2018〕77號文件規定的所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅的政策(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“減半征稅政策”)。

前款所述符合條件的小型微利企業(yè)是指符合《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條或者財稅〔2018〕77號文件規定條件的企業(yè)。

企業(yè)本年度第一季度預繳企業(yè)所得稅時(shí)，如未完成上一納稅年度匯算清繳，無(wú)法判斷上一納稅年度是否符合小型微利企業(yè)條件的，可暫按企業(yè)上一納稅年度第四季度的預繳申報情況判別。

二、符合條件的小型微利企業(yè)，在預繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過(guò)填寫(xiě)納稅申報表的相關(guān)內容，即可享受減半征稅政策。

三、符合條件的小型微利企業(yè)，統一實(shí)行按季度預繳企業(yè)所得稅。

四、本年度企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時(shí)，按照以下規定享受減半征稅政策：

(一)查賬征收企業(yè)。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，分別按照以下規定處理：

1.按照實(shí)際利潤額預繳的，預繳時(shí)本年度累計實(shí)際利潤額不超過(guò)100萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策;

2.按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳的，預繳時(shí)可以享受減半征稅政策。

(二)核定應稅所得率征收企業(yè)。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，預繳時(shí)本年度累計應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策。

(三)核定應納所得稅額征收企業(yè)。根據減半征稅政策規定需要調減定額的，由主管稅務(wù)機關(guān)按照程序調整，依照原辦法征收。

(四)上一納稅年度為不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，預計本年度符合條件的，預繳時(shí)本年度累計實(shí)際利潤額或者累計應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策。

(五)本年度新成立的企業(yè)，預計本年度符合小型微利企業(yè)條件的，預繳時(shí)本年度累計實(shí)際利潤額或者累計應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策。

五、企業(yè)預繳時(shí)享受了減半征稅政策，年度匯算清繳時(shí)不符合小型微利企業(yè)條件的，應當按照規定補繳稅款。

六、按照本公告規定小型微利企業(yè)2018年度第一季度預繳時(shí)應享受未享受減半征稅政策而多預繳的企業(yè)所得稅，在以后季度應預繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。

七、《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第23號)在2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳結束后廢止。

特此公告。

國家稅務(wù)總局