資料：某企業(yè)為增值稅一般納稅人．2014年10月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)
資料：某企業(yè)為增值稅一般納稅人．2014年10月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
(1)10月1日，從A工廠(chǎng)購入B材料500千克，單價(jià)120元，增值稅為10200元，企業(yè)開(kāi)具三個(gè)月期限的商業(yè)匯票一張，材料尚未運達企業(yè)。
(2)10月27日，以銀行存款100000元預付長(cháng)江公司材料款。
(3)10月31日，計提本月固定資產(chǎn)折舊45000元，其中，車(chē)間固定資產(chǎn)計提30000元，管理部門(mén)固定資產(chǎn)計提6000元，銷(xiāo)售部門(mén)固定資產(chǎn)計提9000元。
(4)10月31日，根據"發(fā)出材料匯總表"，本月發(fā)出甲材料80000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用60000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用20000元；發(fā)出乙材料25000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用20000元，生產(chǎn)車(chē)間一般耗用2000元，銷(xiāo)售部門(mén)耗用3000元。
(5)10月31日，分配本月職工工資共100000元，其中，A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資50000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資10000元，車(chē)間主任工資10000元，管理人員工資20000元，銷(xiāo)售人員工資10000元。
要求：根據上述材料，編制會(huì )計分錄。
參考答案：
(1)【解析】材料尚未運達企業(yè)，應采用"在途物資"科目核算，由于，企業(yè)開(kāi)具的是商業(yè)匯票，故貸方應以"應付票據"科目進(jìn)行核算。相關(guān)會(huì )計分錄如下：
借：在途物資-B材料 60000
應交稅費--應交增值稅（進(jìn)項稅額） 10200
貸：應付票據 70200
(2)【解析】預付賬款，銀行存款減少，貸記"銀行存款"科目，借記"預付賬款"科目。相關(guān)會(huì )計分錄如下：
借：預付賬款 100000
貸：銀行存款 100000
(3)【解析】固定資產(chǎn)計提折舊，貸方記"累計折舊"科目，借方根據不同部門(mén)進(jìn)行費用核算，其中車(chē)間的應記"制造費用"科目，管理部門(mén)的應記"管理費用"科目，銷(xiāo)售部門(mén)的應記"銷(xiāo)售費用"科目。相關(guān)會(huì )計分錄如下：
借：制造費用 30000
管理費用 6000
銷(xiāo)售費用 9000
貸：累計折舊 45000
(4)【解析】本月發(fā)出甲材料和乙材料，材料減少，所以貸方應記"原材料"科目，按甲材料和乙材料分別核算。生產(chǎn)A產(chǎn)品和B產(chǎn)品耗用的材料應記入"生產(chǎn)成本"科目，分別進(jìn)行核算，車(chē)間一般耗用記入"制造費用"科目，銷(xiāo)售部門(mén)耗用記入"銷(xiāo)售費用"科目。相關(guān)會(huì )計分錄如下：
借：生產(chǎn)成本--A產(chǎn)品 80000
--B產(chǎn)品 20000
銷(xiāo)售費用 3000
制造費用 2000
貸：原材料--甲材料 80000
--乙材料 25000
(5)【解析】計提工資時(shí)，貸方記"應付職工薪酬"科目，借方核算各部門(mén)工資，其中生產(chǎn)工人工資記入"生產(chǎn)成本"科目，按產(chǎn)品分別核算，車(chē)間主任工資記入"制造費用"科目，管理人員工資記入"管理費用"科目，銷(xiāo)售人員工資記入"銷(xiāo)售費用"科目。相關(guān)會(huì )計分錄如下：
借：生產(chǎn)成本--A產(chǎn)品 50000
--B產(chǎn)品 10000
制造費用 10000
管理費用 20000
銷(xiāo)售費用 10000
貸：應付職工薪酬--工資 100000
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