大家好，許多考生關(guān)注“關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問(wèn)題的公告》解讀”，下面萬(wàn)考網(wǎng)初級會(huì )計師欄目小編為大家具體介紹！

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問(wèn)題的公告》解讀

為支持小型微利企業(yè)發(fā)展，進(jìn)一步增強小型微利企業(yè)發(fā)展動(dòng)力，持續推動(dòng)實(shí)體經(jīng)濟降成本增后勁，落實(shí)好小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，近日，國家稅務(wù)總局印發(fā)了《關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》)?，F解讀如下：

一、《公告》出臺的主要背景是什么?

今年是貫徹黨的十九大精神的開(kāi)局之年。十九大報告指出，我國經(jīng)濟正處在轉變發(fā)展方式、優(yōu)化經(jīng)濟結構、轉換增長(cháng)動(dòng)力的攻關(guān)期，必須把發(fā)展經(jīng)濟著(zhù)力點(diǎn)放在實(shí)體經(jīng)濟上，要激發(fā)各類(lèi)市場(chǎng)主體活力。2018年《政府工作報告》提出，要進(jìn)一步減輕企業(yè)稅負，促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟轉型升級，著(zhù)力激發(fā)市場(chǎng)活力和社會(huì )創(chuàng )造力。為進(jìn)一步增強小型微利企業(yè)發(fā)展動(dòng)力，4月25日，***常務(wù)會(huì )議決定，將享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)年應納稅所得額上限從50萬(wàn)元提高到100萬(wàn)元。2018年7月11日，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2018〕77號)，規定自2018年1月1日至2020年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應納稅所得額上限由50萬(wàn)元提高到100萬(wàn)元，對年應納稅所得額低于100萬(wàn)元(含100萬(wàn)元，下同)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“減半征稅政策”)。為了積極貫徹落實(shí)十九大精神和***重大決策部署，確保廣大企業(yè)能夠及時(shí)、準確享受減半征稅政策，稅務(wù)總局制定了《公告》。

二、本次擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍，哪些納稅人將從中受益?

根據財稅〔2018〕77號文件規定，自2018年1月1日至2020年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應納稅所得額上限由50萬(wàn)元提高到100萬(wàn)元，主要體現在對小型微利企業(yè)“年度應納稅所得額”標準的提高。因此，年應納稅所得額在50萬(wàn)元至100萬(wàn)元之間的符合條件的企業(yè)，是新增的受益群體。

三、本次政策調整后，按照核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，是否能夠享受減半征稅政策?

根據《公告》第一條規定，只要是符合條件的小型微利企業(yè)，不區分企業(yè)所得稅的征收方式，均可以享受減半征稅政策。因此，包括核定應稅所得率征收和核定應納所得稅額征收在內的企業(yè)所得稅核定征收企業(yè)，均可以享受減半征稅政策。

四、以前年度成立的企業(yè)，在預繳享受減半征稅政策時(shí)，需要判斷上一納稅年度是否為符合條件的小型微利企業(yè)，2018年度及以后年度如何判斷?

根據規定，在預繳時(shí)需要判別上一納稅年度是否符合小型微利企業(yè)條件，2018年度預繳時(shí)應當按照2017年度適用文件規定條件判別;2019年度及以后納稅年度預繳時(shí)，應當按照財稅〔2018〕77號文件規定條件判別。

五、上一納稅年度為不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)以及本年度新成立的企業(yè)，預繳企業(yè)所得稅時(shí)，如何判斷享受減半征稅政策?

上一納稅年度為不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，預計本年度符合條件的，預繳時(shí)本年度累計實(shí)際利潤額或者應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策?！邦A計本年度符合條件”是指，企業(yè)上一年度其“從業(yè)人數”和“資產(chǎn)總額”已經(jīng)符合小型微利企業(yè)規定條件，但應納稅所得額不符合條件，本年度預繳時(shí)，如果上述兩個(gè)條件沒(méi)有發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化，預繳時(shí)本年度累計實(shí)際利潤額或者累計應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的，可以預先享受減半征稅政策。

本年度新成立的企業(yè)，預計本年度符合小型微利企業(yè)條件的，預繳時(shí)本年度累計實(shí)際利潤額或者累計應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策?！邦A計本年度符合小型微利企業(yè)條件”是指，企業(yè)本年度其“從業(yè)人數”和“資產(chǎn)總額”預計可以符合小型微利企業(yè)規定條件，本年度預繳時(shí)，本年度累計實(shí)際利潤額或者累計應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的，可以預先享受減半征稅政策。

六、企業(yè)享受減半征稅政策，需要履行什么程序?

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第23號)第四條規定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存備查”的辦理方式。即企業(yè)通過(guò)填寫(xiě)納稅申報表相關(guān)內容即可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，同時(shí)，按照國家稅務(wù)總局公告2018年第23號的規定歸集和留存相關(guān)資料備查。

七、《公告》實(shí)施后，符合條件的小型微利企業(yè)2018年度第一季度預繳時(shí)，應享受未享受減半征稅政策而多預繳的企業(yè)所得稅如何處理?

此次政策調整從2018年1月1日開(kāi)始，由于2018年第一季度預繳期已經(jīng)結束，符合條件的小型微利企業(yè)在2018年度第一季度預繳時(shí)，未能享受減半征稅政策而多預繳的企業(yè)所得稅，在以后季度企業(yè)應預繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。

八、執行時(shí)間