大家好，許多考生關(guān)注“個(gè)人所得稅及專(zhuān)項附加扣除常見(jiàn)疑問(wèn)21答”，下面萬(wàn)考網(wǎng)初級會(huì )計師欄目小編為大家具體介紹！

個(gè)人所得稅及專(zhuān)項附加扣除常見(jiàn)疑問(wèn)21答

編者按：為貫徹落實(shí)新修改的《人民共和國個(gè)人所得稅法》《人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》《***辦公廳關(guān)于印發(fā)〈個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除暫行辦法〉的通知》等有關(guān)規定，讓廣大納稅人及時(shí)享受改革紅利，近日，國家稅務(wù)總局制定了《關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除操作辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第60號)。編者針對公眾極為關(guān)切的個(gè)稅相關(guān)熱點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行梳理匯總，形成《個(gè)人所得稅及專(zhuān)項附加扣除常見(jiàn)疑問(wèn)21答》，供大家學(xué)習參考。

一、計稅方面

1、個(gè)人工資不達5000元起征點(diǎn)，專(zhuān)項附加扣除還要不要采集?

新修改的《人民共和國個(gè)人所得稅法》規定，居民個(gè)人取得綜合所得，按年計算個(gè)人所得稅。居民個(gè)人的綜合所得(包含工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得等四項)，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬(wàn)元以及專(zhuān)項扣除、專(zhuān)項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額，適用超額累進(jìn)稅率計算個(gè)人所得稅應納稅額。

因此，即使月度工資薪金不到5000元，但如果納稅人判斷自己全年四項綜合所得的合計收入額減除相關(guān)扣除后為正值，那么就應積極采集專(zhuān)項附加扣除;為負值的，可不采集專(zhuān)項附加扣除。

2、個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得如何計稅?

個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額，依法繳納個(gè)人所得稅。

3、個(gè)人出租住房如何繳納個(gè)人所得稅?

根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后契稅房產(chǎn)稅土地增值稅個(gè)人所得稅計稅依據問(wèn)題的通知》(財稅〔2016〕43號)第四條規定，個(gè)人出租房屋的個(gè)人所得稅應稅收入不含增值稅，計算房屋出租所得可扣除的稅費不包括本次出租繳納的增值稅。個(gè)人轉租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值稅額，在計算轉租所得時(shí)予以扣除。

第五條規定，免征增值稅的，確定計稅依據時(shí)，成交價(jià)格、租金收入、轉讓房地產(chǎn)取得的收入不扣減增值稅額。

第六條規定，在計征上述稅種時(shí)，稅務(wù)機關(guān)核定的計稅價(jià)格或收入不含增值稅。

根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調整住房租賃市場(chǎng)稅收政策的通知》(財稅〔2000〕125號)規定：“三、對個(gè)人出租房屋取得的所得暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅?！?/p>

4、稿酬、特許權使用費如何計算個(gè)人所得稅?

稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

5、勞務(wù)報酬所得如何計算個(gè)人所得稅?

2018年12月31日之前取得的勞務(wù)報酬仍按照修改前的稅法規定執行。勞務(wù)報酬所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。

6、專(zhuān)項附加扣除項目具體有哪些?

個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等6項。

二、子女教育方面

7、新的個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除中子女教育扣除的標準是多少?夫妻雙方如何分攤扣除?

子女教育扣除的標準為：每個(gè)子女每月1000元的標準定額扣除。父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除。

三、繼續教育方面

8、碩士研究生、博士研究生教育屬于子女教育還是繼續教育，由誰(shuí)扣除?

屬于全日制學(xué)歷教育的碩士研究生、博士研究生，由其父母按照子女教育進(jìn)行扣除;屬于非全日制的學(xué)歷(學(xué)位)繼續教育，由納稅人本人按照繼續教育扣除。

四、大病醫療方面

9、夫妻同時(shí)有大病醫療支出，想全部都在男方扣除，扣除限額是否按16萬(wàn)?

夫妻兩人同時(shí)有符合條件的大病醫療支出，可以選擇都在男方扣除，每人最高扣除限額為8萬(wàn)元。

五、住房貸款利息方面

10、住房貸款利息專(zhuān)項附加扣除的標準是怎樣規定的?

在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長(cháng)不超過(guò)240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

11、住房貸款利息專(zhuān)項附加扣除中，扣除范圍是什么?

納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購買(mǎi)中國境內住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出。

12、個(gè)稅住房貸款利息可以專(zhuān)項附加扣除，怎么確定是首套住房貸款?

住房貸款利息專(zhuān)項附加扣除辦法中所稱(chēng)的首套住房貸款是指購買(mǎi)住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。

13、如果夫妻雙方婚前分別購買(mǎi)住房發(fā)生的首套住房貸款，那么夫妻雙方如何分攤扣除?

夫妻雙方婚前分別購買(mǎi)住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買(mǎi)的住房，由購買(mǎi)方按扣除標準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買(mǎi)的住房分別按扣除標準的50%，具體扣除方式在一個(gè)年度內不得變更。

14、夫妻婚前購買(mǎi)的首套住房，婚后由丈夫還貸，首套住房利息是否只能由丈夫扣除?妻子是否可以扣除?

經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內不能變更。夫妻雙方婚前分別購買(mǎi)住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買(mǎi)的住房，由購買(mǎi)方按扣除標準的100%扣除,也可以由夫妻雙方對各自購買(mǎi)的住房分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內不能變更。

四、住房租金方面

15、個(gè)人所得稅改革后，租房租金怎么扣除?

納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標準定額扣除：

(一)直轄市、省會(huì )(首府)城市、計劃單列市以及***確定的其他城市，扣除標準為每月1500元;

(二)除第一項所列城市以外，市轄區戶(hù)籍人口超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標準為每月1100元;市轄區戶(hù)籍人口不超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標準為每月800元。

納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。

市轄區戶(hù)籍人口，以國家統計局公布的數據為準。

16、個(gè)人的工作城市與實(shí)際租賃房產(chǎn)地不一致，是否符合條件扣除住房租賃支出?

納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照規定標準定額扣除住房租金專(zhuān)項附加扣除。

17、兩人合租住房，住房租金支出扣除應如何操作?

根據《個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除暫行辦法》第十九條，住房租金支出由簽訂租賃合同的承租人扣除。因此，合租租房的個(gè)人，若都與出租方簽署了規范租房合同，可根據租金定額標準各自扣除。

18、住房貸款利息和住房租金扣除可以同時(shí)享受嗎?

不可以。納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專(zhuān)項附加扣除。

五、贍養老人方面

19、贍養老人扣除要滿(mǎn)足什么條件?

納稅人贍養一位及以上年滿(mǎn)60歲的父母，以及子女均已去世的年滿(mǎn)60歲的祖父母、外祖父母的贍養支出，可以稅前扣除。

20、如果為非獨生子女，贍養老人項目與兄弟姐妹應如何分攤扣除?

納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過(guò)每月1000元?？梢杂少狆B人均攤或者約定分攤，也可以由被贍養人指定分攤。約定或者指定分攤的須簽訂書(shū)面分攤協(xié)議，指定分攤優(yōu)先于約定分攤。具體分攤方式和額度在一個(gè)納稅年度內不能變更。

21、贍養岳父岳母或公婆的費用是否可以享受個(gè)人所得稅附加扣除?