大家好，許多考生關(guān)注“個(gè)人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）”，下面萬(wàn)考網(wǎng)初級會(huì )計師欄目小編為大家具體介紹！

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《個(gè)人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》的公告

國家稅務(wù)總局公告2018年第61號

為貫徹落實(shí)新修改的《人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例，國家稅務(wù)總局制定了《個(gè)人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》，現予以發(fā)布，自2019年1月1日起施行。

特此公告。

附件：個(gè)人所得稅稅率表及預扣率表.doc

國家稅務(wù)總局

2018年12月21日

個(gè)人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)

第一條為規范個(gè)人所得稅扣繳申報行為，維護納稅人和扣繳義務(wù)人合法權益，根據《人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則等法律法規的規定，制定本辦法。

第二條扣繳義務(wù)人，是指向個(gè)人支付所得的單位或者個(gè)人?？劾U義務(wù)人應當依法辦理全員全額扣繳申報。

全員全額扣繳申報，是指扣繳義務(wù)人應當在代扣稅款的次月十五日內，向主管稅務(wù)機關(guān)報送其支付所得的所有個(gè)人的有關(guān)信息、支付所得數額、扣除事項和數額、扣繳稅款的具體數額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料。

第三條扣繳義務(wù)人每月或者每次預扣、代扣的稅款，應當在次月十五日內繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送《個(gè)人所得稅扣繳申報表》。

第四條實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報的應稅所得包括：

(一)工資、薪金所得;

(二)勞務(wù)報酬所得;

(三)稿酬所得;

(四)特許權使用費所得：

(五)利息、股息、紅利所得;

(六)財產(chǎn)租賃所得;

(七)財產(chǎn)轉讓所得;

(八)偶然所得。

第五條扣繳義務(wù)人首次向納稅人支付所得時(shí)，應當按照納稅人提供的納稅人識別號等基礎信息，填寫(xiě)《個(gè)人所得稅基礎信息表(A表)》，并于次月扣繳申報時(shí)向稅務(wù)機關(guān)報送。

扣繳義務(wù)人對納稅人向其報告的相關(guān)基礎信息變化情況，應當于次月扣繳申報時(shí)向稅務(wù)機關(guān)報送。

第六條扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應當按照累計預扣法計算預扣稅款，并按月辦理扣繳申報。

累計預扣法，是指扣繳義務(wù)人在一個(gè)納稅年度內預扣預繳稅款時(shí)，以納稅人在本單位截至當前月份工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專(zhuān)項扣除、累計專(zhuān)項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預扣預繳應納稅所得額，適用個(gè)人所得稅預扣率表一(見(jiàn)附件)，計算累計應預扣預繳稅額，再減除累計減免稅額和累計已預扣預繳稅額，其余額為本期應預扣預繳稅額。余額為負值時(shí)，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負值時(shí)，由納稅人通過(guò)辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。

具體計算公式如下：

本期應預扣預繳稅額=(累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數)-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額

累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專(zhuān)項扣除-累計專(zhuān)項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

其中：累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數計算。

第七條居民個(gè)人向扣繳義務(wù)人提供有關(guān)信息并依法要求辦理專(zhuān)項附加扣除的，扣繳義務(wù)人應當按照規定在工資、薪金所得按月預扣預繳稅款時(shí)予以扣除，不得拒絕。

第八條扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得時(shí)，應當按照以下方法按次或者按月預扣預繳稅款：

勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額;其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

減除費用：預扣預繳稅款時(shí)，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得每次收入不超過(guò)四千元的，減除費用按八百元計算;每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。

應納稅所得額：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額，計算應預扣預繳稅額。勞務(wù)報酬所得適用個(gè)人所得稅預扣率表二(見(jiàn)附件)，稿酬所得、特許權使用費所得適用百分之二十的比例預扣率。

居民個(gè)人辦理年度綜合所得匯算清繳時(shí)，應當依法計算勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的收入額，并入年度綜合所得計算應納稅款，稅款多退少補。

第九條扣繳義務(wù)人向非居民個(gè)人支付工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得時(shí)，應當按照以下方法按月或者按次代扣代繳稅款：

非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額;勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額，適用個(gè)人所得稅稅率表三(見(jiàn)附件)計算應納稅額。勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額;其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

非居民個(gè)人在一個(gè)納稅年度內稅款扣繳方法保持不變，達到居民個(gè)人條件時(shí)，應當告知扣繳義務(wù)人基礎信息變化情況，年度終了后按照居民個(gè)人有關(guān)規定辦理匯算清繳。