大家好，許多考生關(guān)注“關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項的公告》的解讀”，下面萬(wàn)考網(wǎng)初級會(huì )計師欄目小編為大家具體介紹！

一、公告出臺背景

《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)39號公告)出臺后，納稅人開(kāi)具發(fā)票銜接、不動(dòng)產(chǎn)一次性抵扣、適用加計抵減政策所需填報資料等問(wèn)題，需要進(jìn)一步明確，因此出臺該公告。

二、2019年4月1日降低增值稅稅率政策實(shí)施后，納稅人發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回等情形的，如何開(kāi)具紅字發(fā)票及藍字發(fā)票?

本公告第一條明確，增值稅一般納稅人在增值稅稅率調整前已按原16%、10%適用稅率開(kāi)具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票;開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，先按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票后，再重新開(kāi)具正確的藍字發(fā)票。

需要說(shuō)明的是，如納稅人此前已按原17%、11%適用稅率開(kāi)具了增值稅發(fā)票，發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，應按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于統一小規模納稅人標準等若干增值稅問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第18號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)18號公告)相關(guān)規定執行。

三、2019年4月1日降低增值稅稅率政策實(shí)施后，納稅人需要補開(kāi)增值稅發(fā)票的，如何處理?

本公告第二條明確，納稅人在增值稅稅率調整前未開(kāi)具增值稅發(fā)票的增值稅應稅銷(xiāo)售行為，需要補開(kāi)增值稅發(fā)票的，應當按照原16%、10%適用稅率補開(kāi)。

需要說(shuō)明的是，如果納稅人還存在2018年稅率調整前未開(kāi)具增值稅發(fā)票的應稅銷(xiāo)售行為，需要補開(kāi)增值稅發(fā)票的，可根據18號公告相關(guān)規定，按照原17%、11%適用稅率補開(kāi)。

四、自2019年4月1日起，納稅人購入不動(dòng)產(chǎn)，持有期間用途發(fā)生改變的，進(jìn)項稅額應如何處理?

本公告第六條明確，已抵扣進(jìn)項稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專(zhuān)用于簡(jiǎn)易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個(gè)人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額，并從當期進(jìn)項稅額中扣減：

不得抵扣的進(jìn)項稅額=已抵扣進(jìn)項稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率

不動(dòng)產(chǎn)凈值率=(不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值)×100%

本公告第七條明確，按照規定不得抵扣進(jìn)項稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項稅額項目的，按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣進(jìn)項稅額。

可抵扣進(jìn)項稅額=增值稅扣稅憑證注明或計算的進(jìn)項稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率

五、此次稅率調整，適用加計抵減政策的納稅人，需要提供什么資料?

本公告第八條明確，按照39號公告規定，適用加計抵減政策的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，應在年度首次確認適用加計抵減政策時(shí)，通過(guò)電子稅務(wù)局(或前往辦稅服務(wù)廳)提交《適用加計抵減政策的聲明》。適用加計抵減政策的納稅人，同時(shí)兼營(yíng)郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現代服務(wù)、生活服務(wù)的，應按照四項服務(wù)中收入占比最高的業(yè)務(wù)在《適用加計抵減政策的聲明》中勾選確定所屬行業(yè)。