大家好，許多考生關(guān)注“2019年初級會(huì )計職稱(chēng)《經(jīng)濟法基礎》考試大綱：第五章企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度”，下面萬(wàn)考網(wǎng)初級會(huì )計師欄目小編為大家具體介紹！

第五章企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度

[基本要求]

(一)掌握企業(yè)所得稅征稅對象、應納稅所得額的計算

(二)掌握資產(chǎn)的稅務(wù)處理、企業(yè)所得稅應納稅額的計算

(三)掌握個(gè)人所得稅應稅所得項目、應納稅所得額的確定

(四)掌握個(gè)人所得稅應納稅額的計算

(五)熟悉企業(yè)所得稅納稅人、稅收優(yōu)惠

(六)熟悉個(gè)人所得稅納稅人和所得來(lái)源的確定、稅收優(yōu)惠

(七)了解企業(yè)所得稅稅率、征收管理

(八)了解個(gè)人所得稅稅率、征收管理

[考試內容]

第一節企業(yè)所得稅法律制度

一、企業(yè)所得稅納稅人

(一)居民企業(yè)

(二)非居民企業(yè)

二、企業(yè)所得稅征稅對象

(一)居民企業(yè)的征稅對象

(二)非居民企業(yè)的征稅對象

(三)來(lái)源于中國境內、境外所得的確定原則

三、企業(yè)所得稅稅率

居民企業(yè)以及在中國境內設立機構、場(chǎng)所且取得的所得與其所設機構、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，應當就其來(lái)源于中國境內、境外的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為25%。

非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場(chǎng)所的，或者雖設立機構、場(chǎng)所但取得的所得與其所設機構、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應當就其來(lái)源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20%。

四、企業(yè)所得稅應納稅所得額的計算

應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損

(一)收入總額

1.銷(xiāo)售貨物收入。

2.提供勞務(wù)收入。

3.轉讓財產(chǎn)收入。

4.股息、紅利等權益性投資收益。

5.利息收入。

6.租金收入。

7.特許權使用費收入。

8.接受捐贈收入。

9.其他收入。

10.特殊收入的確認。

(二)不征稅收入

1.財政撥款。

2.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。

3.***規定的其他不征稅收入。

(三)稅前扣除項目

1.成本。

2.費用。

3.稅金。

4.損失。

5.其他支出。

(四)扣除標準

1.工資、薪金支出。

2.職工福利費、工會(huì )經(jīng)費、職工教育經(jīng)費。

(1)企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。

(2)企業(yè)撥繳的工會(huì )經(jīng)費，不超過(guò)工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。

(3)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，推予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

3.社會(huì )保險費。

4.借款費用。

5.利息費用。

6.匯兌損失。

7.公益性捐贈。

企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì )組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機構，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以?xún)鹊牟糠?，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時(shí)扣除。

8.業(yè)務(wù)招待費。

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收人的5%e。

9.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費。

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除***財政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規定外，不超過(guò)當年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過(guò)部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

10.環(huán)境保護專(zhuān)項資金。

11.保險費。

12.租賃費。

13.勞動(dòng)保護費。

14.有關(guān)資產(chǎn)的費用。

15.總機構分攤的費用。

16.手續費及傭金支出。

17.依照有關(guān)法律、行政法規和國家有關(guān)稅法規定準予扣除的其他項目。

(五)不得扣除項目

1.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。

2.企業(yè)所得稅稅款。

3.稅收滯納金。

4.罰金、罰款和被沒(méi)收財物的損失。

5.超過(guò)規定標準的捐贈支出。

6.贊助支出。

7.未經(jīng)核定的準備金支出。

8.企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營(yíng)業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營(yíng)業(yè)機構之間支付的利息，不得扣除。

9.與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。

(六)虧損彌補

(七)非居民企業(yè)的應納稅所得額

五、資產(chǎn)的稅務(wù)處理

(一)固定資產(chǎn)

1.下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除:

(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);

(2)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn);

(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);

(4)已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產(chǎn);

(5)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn);

(6)單獨估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地;

(7)其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

2.固定資產(chǎn)計稅基礎的確定方法。

3.固定資產(chǎn)按照直線(xiàn)法計算的折舊，準予扣除。

4.除***財政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規定外，固定資產(chǎn)計算折舊最低年限的規定。

(二)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

(三)無(wú)形資產(chǎn)

(四)長(cháng)期待擁費用

(五)投資資產(chǎn)

(六)存貨

(七)資產(chǎn)損失

六、企業(yè)所得稅應納稅額的計算