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國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報有關(guān)問(wèn)題的公告

國家稅務(wù)總局公告2018年第62號

根據新修改的《人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例，現就個(gè)人所得稅自行納稅申報有關(guān)問(wèn)題公告如下：

一、取得綜合所得需要辦理匯算清繳的納稅申報

取得綜合所得且符合下列情形之一的納稅人，應當依法辦理匯算清繳：

(一)從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專(zhuān)項扣除后的余額超過(guò)6萬(wàn)元;

(二)取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專(zhuān)項扣除的余額超過(guò)6萬(wàn)元;

(三)納稅年度內預繳稅額低于應納稅額;

(四)納稅人申請退稅。

需要辦理匯算清繳的納稅人，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并報送《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報表》。納稅人有兩處以上任職、受雇單位的，選擇向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報;納稅人沒(méi)有任職、受雇單位的，向戶(hù)籍所在地或經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

納稅人辦理綜合所得匯算清繳，應當準備與收入、專(zhuān)項扣除、專(zhuān)項附加扣除、依法確定的其他扣除、捐贈、享受稅收優(yōu)惠等相關(guān)的資料，并按規定留存備查或報送。

納稅人取得綜合所得辦理匯算清繳的具體辦法，另行公告。

二、取得經(jīng)營(yíng)所得的納稅申報

個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、個(gè)人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營(yíng)者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人取得經(jīng)營(yíng)所得，包括以下情形：

(一)個(gè)體工商戶(hù)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得，個(gè)人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來(lái)源于境內注冊的個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得;

(二)個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫療、咨詢(xún)以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得;

(三)個(gè)人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉包、轉租取得的所得;

(四)個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得。

納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得，按年計算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或季度終了后15日內，向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理預繳納稅申報，并報送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報表(A表)》。在取得所得的次年3月31日前，向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理匯算清繳，并報送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報表(B表)》;從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得的，選擇向其中一處經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度匯總申報，并報送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報表(C表)》。

三、取得應稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的納稅申報

納稅人取得應稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，應當區別以下情形辦理納稅申報：

(一)居民個(gè)人取得綜合所得的，按照本公告第一條辦理。

(二)非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得的，應當在取得所得的次年6月30日前，向扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并報送《個(gè)人所得稅自行納稅申報表(A表)》。有兩個(gè)以上扣繳義務(wù)人均未扣繳稅款的，選擇向其中一處扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

非居民個(gè)人在次年6月30日前離境(臨時(shí)離境除外)的，應當在離境前辦理納稅申報。

(三)納稅人取得利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉讓所得和偶然所得的，應當在取得所得的次年6月30日前，按相關(guān)規定向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并報送《個(gè)人所得稅自行納稅申報表(A表)》。

稅務(wù)機關(guān)通知限期繳納的，納稅人應當按照期限繳納稅款。

四、取得境外所得的納稅申報

居民個(gè)人從中國境外取得所得的，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內，向中國境內任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報;在中國境內沒(méi)有任職、受雇單位的，向戶(hù)籍所在地或中國境內經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報;戶(hù)籍所在地與中國境內經(jīng)常居住地不一致的，選擇其中一地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報;在中國境內沒(méi)有戶(hù)籍的，向中國境內經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

納稅人取得境外所得辦理納稅申報的具體規定，另行公告。

五、因移居境外注銷(xiāo)中國戶(hù)籍的納稅申報

納稅人因移居境外注銷(xiāo)中國戶(hù)籍的，應當在申請注銷(xiāo)中國戶(hù)籍前，向戶(hù)籍所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，進(jìn)行稅款清算。

(一)納稅人在注銷(xiāo)戶(hù)籍年度取得綜合所得的，應當在注銷(xiāo)戶(hù)籍前，辦理當年綜合所得的匯算清繳，并報送《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報表》。尚未辦理上一年度綜合所得匯算清繳的，應當在辦理注銷(xiāo)戶(hù)籍納稅申報時(shí)一并辦理。

(二)納稅人在注銷(xiāo)戶(hù)籍年度取得經(jīng)營(yíng)所得的，應當在注銷(xiāo)戶(hù)籍前，辦理當年經(jīng)營(yíng)所得的匯算清繳，并報送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報表(B表)》。從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得的，還應當一并報送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報表(C表)》。尚未辦理上一年度經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳的，應當在辦理注銷(xiāo)戶(hù)籍納稅申報時(shí)一并辦理。

(三)納稅人在注銷(xiāo)戶(hù)籍當年取得利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉讓所得和偶然所得的，應當在注銷(xiāo)戶(hù)籍前，申報當年上述所得的完稅情況，并報送《個(gè)人所得稅自行納稅申報表(A表)》。

(四)納稅人有未繳或者少繳稅款的，應當在注銷(xiāo)戶(hù)籍前，結清欠繳或未繳的稅款。納稅人存在分期繳稅且未繳納完畢的，應當在注銷(xiāo)戶(hù)籍前，結清尚未繳納的稅款。

(五)納稅人辦理注銷(xiāo)戶(hù)籍納稅申報時(shí)，需要辦理專(zhuān)項附加扣除、依法確定的其他扣除的，應當向稅務(wù)機關(guān)報送《個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除信息表》《商業(yè)健康保險稅前扣除情況明細表》《個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養老保險稅前扣除情況明細表》等。

六、非居民個(gè)人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得的納稅申報

非居民個(gè)人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得的，應當在取得所得的次月15日內，向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并報送《個(gè)人所得稅自行納稅申報表(A表)》。

七、納稅申報方式

納稅人可以采用遠程辦稅端、郵寄等方式申報，也可以直接到主管稅務(wù)機關(guān)申報。

八、其他有關(guān)問(wèn)題

(一)納稅人辦理自行納稅申報時(shí)，應當一并報送稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。首次申報或者個(gè)人基礎信息發(fā)生變化的，還應報送《個(gè)人所得稅基礎信息表(B表)》。

本公告涉及的有關(guān)表證單書(shū)，由國家稅務(wù)總局統一制定式樣，另行公告。

(二)納稅人在辦理納稅申報時(shí)需要享受稅收協(xié)定待遇的，按照享受稅收協(xié)定待遇有關(guān)辦法辦理。

九、施行時(shí)間

本公告自2019年1月1日起施行。

特此公告。

國家稅務(wù)總局