很多考生關(guān)注“2021年初級審計師《審計理論與實(shí)務(wù)》考試真題及答案”，接下來(lái)萬(wàn)考網(wǎng)審計師考試欄目小編為大家具體介紹！

2021年審計師考試于2021年10月10日舉行。初中級審計師考試分兩個(gè)半天進(jìn)行，初、中級科目試題均為客觀(guān)題，在普通答題卡上作答，每科考試時(shí)間均為2.5小時(shí)，采取閉卷筆答方式。

2021年初級審計師《審計理論與實(shí)務(wù)》考試已經(jīng)結束了，大家考得怎么樣?是不是想快點(diǎn)看到試題及參考答案呢?小編整理了2021年初級審計師《審計理論與實(shí)務(wù)》試題及參考答案供大家參考，趕快來(lái)估估分吧!

一、單項選擇題(本題型共30小題，每小題1分,共30分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

1.下列關(guān)于我國審計的發(fā)展歷程，正確的是：

A.1934年，蘇維埃共和國成立了中央審計委員會(huì )

B.2006年我國頒布了人民共和國審計法，自2006年6月1日起施行

C.一九九三年，我國成立了中央審計委員會(huì )

D.人民共和國成立之初，中央和地方政府普遍在財政部]內部設有審計機構

[參考答案]D

[參考解析]選項A在第二二次國內革命戰爭時(shí)期，中國共產(chǎn)黨領(lǐng)導下的革命根據地頒布了《蘇維埃共和國中央政府執行委員會(huì )審計條例》，成立了中央蘇維埃政府審計委員會(huì )。選項B1994年8月31日，第八屆全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )第九次會(huì )議通過(guò)了《人民共和國審計法》，并于1995年1月1日起施行;下2006年2月28日，第十屆全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )第二:十次會(huì )議通過(guò)《關(guān)于修改<人民共和國審計法〉的決定》，自2006年6月1日起施行。選項C2018年3月，中共中央印發(fā)了《深化黨和國家機構改革方案》，其中明確規定:組建中央審計委員會(huì )和優(yōu)化審計署職責。選項D人民共和國成立之初，延續革命根據地和解放區審計工作的做法，中央和地方政府普遍在財政部門(mén)內部設有審計機構，配有審計人員，審計機構和審計人員履行審計監督職責，為恢復國民經(jīng)濟發(fā)揮了積極作用。

二、多項選擇題(本題型共20題,每題2分,共40分。每題的備選項中,有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意,至少有1個(gè)錯項。錯選不得分;少選選對的，每個(gè)選項得0.5分。)

1.對被審計單位存貸業(yè)務(wù)進(jìn)行審查時(shí)，有效的審計程序有:

A.查驗存貨質(zhì)量

B.查看廠(chǎng)房設備

C.核實(shí)存貨的所有權

D.抽查存貨盤(pán)點(diǎn)記錄

E.核對存貨盤(pán)點(diǎn)結果與存貨明細賬

[參考答案]ACDE

[參考解析]選項B,查看廠(chǎng)房設備無(wú)法為存貨提供直接相關(guān)的證據，不屬于有效的審計證據。

三、案例分析題

(一)資料

2021年3月，某審計組對甲公司2020年度財務(wù)收支進(jìn)行了審計。有關(guān)情況和資料如下:

1.審計人員了解了甲公司的內部控制情況，并編制了審計工作底稿，部分內容摘錄如下:

(1)甲公司規定銷(xiāo)售部門(mén)不能審批顧客信用;

(2)甲公司建立了倉庫管理制度，其中規定未經(jīng)過(guò)授權的人員不得進(jìn)入倉庫;m

(3)甲公司的信息系統對不同的用戶(hù)根據其工作職責設置了不同的訪(fǎng)問(wèn)和編輯權限，用戶(hù)須使用用戶(hù)名和密碼登陸系統;

4)甲公司建立了較為完備的人力資源管理制度，并在實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中遵照執行。

2.審計人員在了解甲公司整體內部控制情況的基礎上,還專(zhuān)門(mén)了解了其信息系統的內部控制情況，審計工作底稿的部分

內容摘錄如下:.

(1)甲公司信息系統管理部門(mén)制定了安全管理制度,包括操作規范流程、風(fēng)險管理、職責分配，以及計算機信息系統監控等;

(2)甲公司信息系統為確保輸入數據的準確性，采用了下拉菜單選擇等方式;

(3)甲公司信息系統為確保輸出數據的安全性，對敏感信息的屏幕顯示與打印輸出等環(huán)節設置了授權與審批要求;

(4)甲公司信息系統管理部門(mén)規定了信息系統配置參數的變更審批流程。

3.審計組擬抽取甲公司在2020年開(kāi)具的銷(xiāo)售發(fā)票副本，對發(fā)票金額是否存在錯誤進(jìn)行審查。

4.審計組了解到甲的產(chǎn)品展示廳向顧客直接銷(xiāo)售產(chǎn)品，現金收款人員在專(zhuān)門(mén)的收款臺使用收銀機集中收款，并自動(dòng)打印銷(xiāo)售小票。

5.審計組擬檢查甲公司是否存在將應計入本期的銷(xiāo)售收入推遲至以后期間入賬，或將應計入以后期間的銷(xiāo)售收入提前至本期入賬的情況。

(二要求:根據上述資料,為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

51.針對“資料1”下列有關(guān)甲公司內部控制情況的表述中，正確的為:

A.(1)屬于控制活動(dòng)要素

B.(2)屬于信息與溝通要素

C.(3)屬于對控制的監督要素

D.(4)屬于控制環(huán)境要素

[參考答案]AD

[參考解析](1)(2)(3)為控制活動(dòng)要素，(4)為控制環(huán)境要素。

52.針對”資料2”，屬于計算機信息系統-般控制審計內容的為:

A.甲公司信息系統管理部門(mén)制定了安全管理制度，包括操作規范流程、風(fēng)險管理、職責分配，以及計算機信息系統監控等

B.甲公司信息系統為確保輸入數據的準確性，采用了下拉菜單選擇等方式

C.甲公司信息系統為確保輸出數據的安全性，對敏感信息的屏幕顯示與打印輸出等環(huán)節設置了授權與審批要求

D.甲公司信息系統管理部門(mén)規定了信息系統配置參數的變更審批流程

[參考答案]AD

[參考解析]信息系統-般控制包括安全管理、訪(fǎng)問(wèn)控制、配置管理、職責分離以及應急計劃等關(guān)鍵領(lǐng)域。選項A屬于一般控制中的安全管理的審計。選項D屬于-般控制中的配置管理的審計。信息系統應用控制包括輸入控制、處理控制和輸出控制。選項B屬于應用控制中的輸入控制的審計。選項C屬于應用控制中的輸出控制的審計。

53.針對“資料3”，為防止發(fā)票金額出現錯誤，甲公司應設計和執行的控制活動(dòng)為:

A.對于每一張打印出來(lái)的發(fā)票由專(zhuān)人對其進(jìn)行核對與復核

B.銷(xiāo)售發(fā)票的單價(jià)小計、商品代碼、客戶(hù)代碼，以及商品摘要等事項均由計算機開(kāi)票系統予以控制

C.計算機系統自動(dòng)將銷(xiāo)售發(fā)票上的客戶(hù)代碼、商品發(fā)送地址、金額等信息與應收賬款主文檔中的相關(guān)信息進(jìn)行比對。

D.通過(guò)邏輯登陸限制控制客戶(hù)代碼文檔:定價(jià)文檔、商品代碼和摘要文檔的變更,只有得到授權的員工才能對其進(jìn)行更改

[參考答案]ABCD

[參考解析]以上四項控制活動(dòng)均可以用于防止發(fā)票金額出現錯誤。

54.針對”資料4"，審計組為了確定甲公司產(chǎn)品展示廳現金銷(xiāo)售相關(guān)控制活動(dòng)是否得到有效執行，應當實(shí)施的控制測試為:

A.檢查當天銷(xiāo)售匯總表上復核人的簽名

B.檢查收銀臺打印銷(xiāo)售小票和現金銷(xiāo)售匯總表的程序設置和修改權限設置.

C.檢查盤(pán)點(diǎn)記錄和結算記錄上負責核對和現金記錄與銷(xiāo)售匯總表的員工簽名

D.實(shí)地觀(guān)察收銀臺、收銀機和收款人員的收款過(guò)程，并檢查監控設施的運轉情況

[參考答案]ABCD

[參考解析]現金銷(xiāo)售環(huán)節的控制測試:實(shí)地觀(guān)察收銀臺、銷(xiāo)售點(diǎn)的收款過(guò)程，檢查在這些地方是否有足夠的物理監控;檢查收款臺打印銷(xiāo)售小票和現金銷(xiāo)售匯總表的程序設置和修改權限設置。檢查盤(pán)點(diǎn)記錄、結算記錄上負責計算現金和負責與銷(xiāo)售匯總表相調節工作的員工的簽名:檢查銀行存款單和銷(xiāo)售匯總表上的簽名，證明已實(shí)施復核;檢查銀行存款余額調節表的編制和復核人員的審核記錄。

55.針對”資料5”，審計組為確定甲公司在資產(chǎn)負債表日前后幾日銷(xiāo)售收入的入賬時(shí)間是否正確，應當實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序為:

A.復核資產(chǎn)負債表日前后銷(xiāo)售和發(fā)貨情況，確定業(yè)務(wù)活動(dòng)是否異常

B.抽取資產(chǎn)負債表日前后若干天的發(fā)運憑證并與應收賬款和銷(xiāo)售收入明細賬進(jìn)行核對

C.檢查資產(chǎn)負債表日后應收賬款明細賬的貸方發(fā)生額，并關(guān)注退貨、超過(guò)信用期未收回款項的項目等

D.抽取資產(chǎn)負債表日前后若干天的銷(xiāo)售發(fā)票存根，檢查發(fā)票上所列商品單價(jià),并與經(jīng)授權的價(jià)目表進(jìn)行核對

[參考答案]AB

[參考解析]選項CD與營(yíng)業(yè)收入的準確性和應收賬款的計價(jià)和分攤相關(guān)，與截止無(wú)關(guān)。

審計師考試真題是考試復習的寶貴資料，我們絕不能把真題簡(jiǎn)單地當成“題”做，而應該把它當成攻克考試的“教材”反復研究，以下為2020年-2015年審計師歷年真題及答案：